来源_超宇财务 发布日期:2024年01月13日
企业应明白,减税只是助力
今年以来，为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第13号）、《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（税务总局公告2024年第28号）等文件出台，为企业创新之路再度赋能。今天，网校为大家带来第二期研发费用加计扣除政策有关热点问答，赶紧一起来学习一下吧~十月研发费用加计扣除如何操作？01原来研发费用加计扣除优惠都是在汇算清缴时才让享受，听说现在预缴时也可以享受优惠，请问具体是怎样规定的？企业在10月份预缴申报当年第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）企业所得税时，可以自主选择是否就当年上半年（2024年为前三季度）发生的研发费用享受加计扣除优惠政策。企业如选择享受该政策，可以通过填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受政策。如选择暂不享受该政策，那么可以统一在次年办理汇算清缴时再行享受。02我公司2024年发生了研发费用，想在预缴阶段享受研发费用税前加计扣除政策，需要满足哪些要求？企业预缴享受研发费用加计扣除优惠政策的，应当在当年10月份办理第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）预缴申报前，根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），并将该表与其他留存备查规定资料一并归集、整理齐全。税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当按照要求提供留存备查资料，以证实享受的优惠事项符合条件。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠税款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。03我公司是非制造业企业，请问是否可以按照税务总局公告2024年第28号中第一条规定的在预缴申报时享受前三季度研发费用加计扣除优惠政策？根据《税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2024年第28号）第一条规定，企业预缴申报2024年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。该规定适用于除研发费用负面清单以外的所有企业。你公司属于非制造业企业，只要你公司不属于住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，就可以在每年10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时，对上半年（2024年为前三季度）的研发费用选择享受加计扣除优惠。根据《税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）第四条规定，负面清单企业，是指以负面清单行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按企业所得税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。04我单位符合财政部、税务总局公告2024年第13号关于研发费用税前加计扣除政策的规定，请问在预缴时享受的政策是仅限于2024年度还是以后年度均可享受？按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2024年第13号）规定，企业预缴申报当年第3季度或9月份企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。这是一项长期性的制度安排，不仅限于2024年度，以后年度也可以在10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。05是不是所有的制造业企业发生的研发费用都可以按照100%的比例加计扣除？《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2024年第13号）规定，研发费用加计扣除的政策口径按照《财政部 税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件规定执行。并不是所有制造业企业都能够享受100%加计扣除，例如：烟草行业属于负面清单行业，就不能适用研发费用加计扣除政策。06制造业企业发生的委托其他单位的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？对于制造业企业发生的委托研发费用，也属于该企业的研发费用，可以按规定适用100%比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除；委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。了解更多纳税申报实操，推荐学习：3套做账实训，2套开票办税软件，金蝶用友软件，8大行业，175小时课程讲解，200张发票业务办理，300笔业务演练，350讲课程；手工实操、软件实操、做账、报税、发票、外勤、软件、行业，8大核心技能，助力轻松上岗！遇到不会的有老师在微信群详细指导！工作问题也能为你解答疑惑，帮你尽快成为职场小能手！贴心赠送——用友、金蝶、报税开票软件！更多推荐： 国际税收常遇到的几个问题，应该这么处理！
【问题】小规模纳税人，转让不动产可以享受小微企业免征增值税优惠吗？【答案】根据《税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(税务总局公告2024年第5号)规定：“一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 八、本公告自2024年4月1日起施行。”加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 合伙人出资需要缴纳资金账簿印花税么？