来源_超宇财务 发布日期:2024年01月13日
一般纳税人可以转小规模吗
【问题】债权转股权是否缴纳契税？【回答】根据《财政部 税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第17号）规定：“七、债权转股权，经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。……十一、本公告自2024年1月1日起至2023年12月31日执行。自执行之日起，企业、事业单位在改制重组过程中，符合本公告规定但已缴纳契税的，可申请退税；涉及的契税尚未处理且符合本公告规定的，可按本公告执行。”根据《财政部 税务总局关于继续实施企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第49号）规定：“七、债权转股权，经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。……十一、本公告执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。”更多推荐： 全电发票红字确认单在哪里打��？
2023年，税务稽查的脚步不会停歇，无论是通过税收大数据分析发现网络主播偷税漏税，还是将矛头指向发布涉税虚假宣传信息的涉税办公用品材料费等报销发票，抑或查处未依法办理个人所得税综合所得汇算清缴的自然人纳税人，税务部门税务稽查的力度只会更大。那么，2023年税务稽查的矛头将指向哪里？以下三大方面，仍旧将成为税务稽查的重点。一是持续加强对高净值、高收入人群的稽查。所谓高净值人群，一般是指资产净值在600万人民币以上的个人。根据胡润百富发布的《2022高净值人群家族传承报告》，我国拥有600万人民币家庭净资产的“富裕家庭”数量达到508万户，拥有千万人民币家庭净资产的“高净值家庭”数量达到206万户，拥有亿元人民币家庭净资产的“超高净值家庭”数量达到13万户。然而，与高净值人群拥有巨大的净资产形成鲜明对比的是，有些高净值人群的纳税额却少得可怜。此前，我国某省份税务局就发布过一份文件：某公司高管/股东/法人的车辆购置税显示近几年有购买百万级豪车等大额消费，但是个人所得税纳税申报记录却显示个人所得税缴纳很少，无法与奢侈品消费行为相对应。据此认为该高净值人群可能存在偷税漏税行为，并顺藤摸瓜对其进行了税务稽查，果然发现该人存在漏缴个人所得税问题。除了个人所得税外，针对高净值人群稽查的重点，还有资本性收入。通常，高净值人群收入结构十分复杂，他们的收入已经不再仅仅通过工资薪金的形式发放，有许多高净值人群同时也是某公司的股东、投资人、创办人等，据此，他们的收入中除工资薪金外，还会有股权转让、分红、租赁、投资等收入。而这些收入都是需要缴纳税费的。比如股权转让收入涉及的税费是近年来税务机关关注的重点。各地税务局曾陆续下发文件，要求股权转让时要经过税务核查。正常来说，股权转让时，即使是0元或1元转让，也需要申报企业所得税。企业所得税的税率一般为25%，符合小型微利企业条件的，可享受企业所得税相关优惠。此外，企业转让上市公司股票应按转让金融商品的相关规定缴纳增值税。另外还会有附加税费，这会根据实际缴纳的增值税缴纳，其中，城市维护建设税按照城市市区7%、县城镇5%、其他地区1%缴纳；教育费附加按照3%缴纳；地方教育附加按照2%缴纳。最后还有印花税，立据人双方按照0.5‰缴纳。所以，高净值人群要增强纳税的自觉性，不要觉得自己股权结构复杂，不会轻易被税务机关发现就偷税漏税，殊不知，目前税务稽查手段十分先进——个人纳税识别号统一、金税四期增强了个人及企业收入的透明度；银联已经汇聚了银行资金转账等大部分交易信息，网联也掌握了第三方支付的交易信息。所以，即使高净人人群股权架构复杂、资金流水和交易频繁，也能被税务稽查到。二是持续加强对虚开发票违法行为的稽查。虚开发票，是指为了牟取非法经济利益，违反发票管理规定，虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票的行为。这种行为经常发生在税务管理不规范的劳务公司身上。比如，此前税务总局天津市税务局第一稽查局就通过检查，发现某劳务公司对外虚开普通发票20份，票面额累计194.39万元。据此，税务局对该劳务公司进行了处罚。为何劳务公司会铤而走险虚开发票？这是因为劳务公司一般提供劳动力派遣服务，本质上属于服务业。然而，与一般商品流通行业不同，服务业普遍存在缺少进项发票的现象，而一旦缺少进项发票，就无法及时抵扣进项成本，因此许多劳务公司不得不通过虚开发票、购买发票等形式获得发票，进而期待减少税费规模。但是，无论出于何种原因，虚开发票无疑是违法的，尤其是随着金税系统上线，都是以数治税，虚开发票被稽查到的概率会大大增加，不管是给企业还是给个人虚开发票，都会难以遁形。按照税法规定，虚开发票也将会面临严重处罚：虚开金额在10000元以下的，处罚50000元以下的�？睿恍榭鸲畛�10000元以上的，处罚50000元至500000元以下的�？睿唤鸲罹薮�，涉及犯罪的，还会被拘留并追究刑事责任，因此千万不要冒险虚开。三是持续对重点行业开展稽查。税务稽查除了常规性的稽查外，对于近些年社会上存在乱象较多的三个行业，也会作为重点领域进行检查。首先是医美行业。此前，就有杭州一家公司因隐匿收入47亿，少缴纳企业所得税1.47亿被杭州税务局稽查。经查实，该公司在2017年1月-2024年11月，利用医疗美容诊所通过个人银行账户收取服务款项，隐匿服务收入共计47.55亿元，并未计入财务账，且在此期间，用来收款的个人银行账户产生的利息收入为2879多万元。据此，杭州税务局对其�？�8827万元。其实，从2022年开始，几乎每个月都有医美企业被稽查。进入2023年，这一趋势仍在延续，对医美行业的稽查力度不减。而医美行业税务乱象主要集中在三个方面：一是账簿设置简单混乱。目前，很多美容机构对纳税普遍不够重视，在设置账簿时简单粗暴，甚至故意错误填写账簿，以求能够“避税”，殊不知，这已经引起执法机关的注意。二是发票管理混乱。医美机构的一大特点便是医疗器械转卖现象严重，而这难以获得正规销售发票，因此便铤而走险虚开发票，导致税源出现流失。三是利用个人账户收款。医美机构本身良莠不齐，私人开设医美诊所的现象很多，因此顾客在消费时对服务项目的资金转账就很随意，利用个人账户收款等不合规现象也便普遍存在。正是因为种种乱象的存在，加上这几年医美机构遍地开花，税务部门不得不加强对其稽查和监管，以免出现更大的税费流失隐患。其次是网络电商、直播带货行业。2022年全年，先后有6起演艺明星和网络主播偷逃税案件被曝光，且都是头部主播，一时惊起千层浪。对此，税务总局办公厅发出通知，要求进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理，辅导其依法依规建账建制，严格做到依法纳税。值得注意的是，成立个人工作室一直是网络主播避税的形式之一。过去几年，有许多网络主播通过成立个人工作室的方式进行税务“筹划”，主要是为了利用个人所得税核定征收的“漏洞”避税。但是，随着监管趋严，工作室成为税务稽查重点，工作室也不能再成为网络主播的“避难所”。据此，近年来，明星们开始纷纷注销工作室。根据天眼查数据，2024年以来已有超700家艺人经纪企业注销。那么，注销工作室后之前的税务问题是否也会一笔勾销？对此，可以明确的是，注销工作室并不是网络主播逃避法律责任的捷径。以偷漏税为例，从单位犯罪角度而言，只要单位确实构成逃税罪，无论工作室仍存续还是已注销，都会追究相关人员的刑事责任。最后是律师行业。律师行业也是偷税漏税的重点行业之一。此前，某市税务局稽查局于去年通过“金税三期税收管理系统”对律师行业进行了检查，对异常稽查对象实施了随机抽查程序，共有30户律师事务所被抽中，最后，有的律所补税高达上千万，原因就在于其税务不合规。其税务不合规的具体表现为：律所纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记帐凭证；在账簿上多列支出或者不列、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报；进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款等等。而之所以出现这些问题，便在于律师们“知法犯法”，他们凭借自己掌握的专业知识，寻找办税过程中的税务漏洞，进而进行偷税漏税。殊不知，这极大地触犯了法律，将会受到法律的惩罚。从全国公布稽查案例来看，浙江某律师事务所便被处罚，其因为未按规定代扣个人所得税被处以50%的�？罴�6189.73元。此外还有广东某律师事务所被处罚，其利用七位律师（包括四位合伙人律师和三位挂靠律师）的私人帐户收取合同费用合计629000.00元，未扣缴个税，认定偷税（�？�17019.47元），未扣税行为�？�6865.55元。巨额处�？晌绞盅现�，所以即便是律师也不要再铤而走险，以免给自己招致更大的麻烦。更多推荐： 关于调整铁路和航空运输企业汇总缴纳增值税分支机构名单的通知