来源_超宇财务 发布日期:2024年01月13日
期末留抵税如何写会计分录？
消费税暂行条例规定消费税一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳（金银首饰、卷烟例外），在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税（属于价内税），因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。由于消费税大多在生产环节纳税，销售环节大多不纳税，因此，若能减少生产环节销售价值增加销售环节的销售价值，只要定价合理，就可以起到节税效果。比如生产加工摩托车、小汽车，电池，涂料等公司，由于涉及消费税，可以通过设立单独的销售公司就可以降低过高的消费税负担。具体筹划思路：注册独立核算的销售公司，将公司的产品发票先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或者客户。由于这些应税产品发票消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司在销售环节就不用缴纳消费税，只要卖给销售公司的定价合理，就可以少交部分消费税。（1）税务筹划注意事项在实际运营中，营销部门作为企业经营价值链的一个不可或缺的环节，企业将一部分利润留在销售公司符合企业实际。企业在税务筹划中，要合理划分生产环节的利润和销售环节的利润。根据市场规律，一般制造环节的利润是很低的，所以估计一个相对合理的比例，比如30%-40%的利润分配到销售公司是一个合理的划分。但是绝对不能把超出正常范围的利润都转移到销售公司，这样有违常理，会导致税务核定，只要适当调配，还是有一定的税务筹划空间的。（2）案例例：2020年12月，甲实木地板生产加工企业销售实木地板为100万元（不含增值税），其中实木地板每平方米销售单价100元 ，销量为1万平方米，毛利率为25%（实木地板消费税率为5%），不考虑增值税。①税务筹划前甲公司对外销售100万元甲应缴纳消费税=100万元×5%=5（万元）。②实施税务筹划筹划思路：注册独立核算的经销公司，将甲公司的产品发票先销售给经销公司，公司再卖给客户。由于木地板的消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司不纳消费税，只要定价合理，就可以少交部分消费税。具体操作：甲公司注册成立乙公司（独立核算），甲公司在生产环节出售实木地板时降低到以每平方米80元出售到乙公司，乙对外按单价100元销售1万平方米实木地板，销售额为100万元，这样甲公司会减少20万利润，乙公司增加20万元的利润。③策划后计算应交税甲公司降价卖给乙销售公司后，乙公司在销售环节就不需要缴纳消费税甲公司生产环节应交消费税=80万元×5%=4（万元）④纳税策划前后节税效应对比：甲公司策划前应交消费税为5万元，策划后应交消费税为4万元，节税金额=5-4=1（万元）注意：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。案例+干货的详解快速掌握核心要点，点击了解详情 想了解更多税务政策解读、税务知识学习及实操提升，请关注财会实务选课中心，相关标签： 个人所得税综合所得年度汇算政策要点，你了解了吗？
案例再现：某县国税局纳税评估工作人员在对某企业纳税评估时发现该企业2015年1-6月的增值税纳税申报存在明显的税负偏低现象。经过纳税人对增值税税负低的现象进行举证及对纳税人的财务人员和老板进行约谈后发现该企业存有如下税收违法行为：该企业1-6月每月进项税额与销售税额基本相差不大，实际是该企业的财务经理 筹划 的结果！该企业的财务经理通过参加培训班后听信某 专家 税收筹划 方法：将企业当月实现销售收入与企业进项税额对比，将多出进项税额的部分转移到下月做收入达到 避税 的目的！ 对此企业的这一行为是否违法及按何种违法行为进行处罚，税务机关也有两种不同的声音： 1、一部分税务人员认为该企业的行为是一般违法行为只要该企业将税款补缴并补缴相应的滞纳金就可以了！ 2、另一部分人员认为该企业的行为已经构成了偷税行为应按照偷税行为进行税款补征、加收滞纳金和�？�。 案情分析： 该企业税务经理将本应在当月做收入的收入采取滞后入帐的方式记入下月，在当月来讲属于明显的不计、少计收入及隐匿收入行为，并且每个月都有少缴税款行为。符合税收征管法六十三条中偷税定义中的：偷税主体、偷税手段、不缴少缴税款的三个要件一个不缺。故该企业的税务经理的 税收筹划 实质就是偷税！ 经过税务机关税政科进行认真审理，纳税评估部门最终将该企业的上述行为定性为偷税行为，将该企业交由税务稽查部门进行立案查处！最终该企业被税务机关将所有推迟到税款所属月份重新计算当月应该缴纳的增值税税款，将该企业的上述行为定性为偷税！由税务机关追征税款，并从滞纳税款之日按日加收万分之五的税收滞纳金并处企业所偷税款1倍的�？睿� 案例启示： 从此案例中我们不难看出企业之所以会出现这样的失误就在于缺少对偷税定义的准确理解！ 专家 也没有正确解读偷税的定义就盲目进行宣讲是造成这一问题的根本原因！财务经理缺乏必要的判断标准更是企业出现问题的直接原因！偷税这一看似简单的概念其实并不是随口说说的问题，望广大朋友能够认真对待，是以圣人犹难之，故终无难也！转载本文请注明 来源： 可开宿住,餐饮,等发票校 【】 责任编辑：泥巴姐 给员工买防雾霾口罩费用是否可以税前扣除