来源_超宇财务 发布日期:2024年01月13日
哪些费用可以抵扣企业所得税？费用的发票可以抵企业所得税吗？
论文关键词：福利企业 设立 日常管理 退税审批 论文摘要：加强社会福利企业枕收管理，充分发挥税收政策在促进残疾人就业和社会福利事业发展中的积极作用，税务机关必须明确税收管理的范围和重点，着重加强税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、枕务检查等环节的日常管理与监督，认真把好税款退还的审批关。 1994年税制改革以来，对社会福利企业实行增值税的 即征即退 、 服务业 (广告业除外)营业税的免税以及企业所得税的减征或免征等优惠政策。这项税收优惠政策在实践中执行得如何，直接关系到残疾人就业保障和社会福利企业的发展。笔者就如何进一步加强社会福利企业的税收管理，结合实践中一些同志存在的不同认识或做法，作如下思考: 思考之一:社会福利企业设立的审批，税务机关有无必要介人? 税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发〔1994]155号)规定， 一九九四年一月一日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准 ，这就是说，凡申办社会福利企业的，除了必须符合规定的社会福利企业应具备的条件、按要求提供有关证明文件及资料外，还必须经过省级民政部门和主管税务机关(一般认为是县级税务机关)的审批，才能设立。这项规定明确了 主管税务机关 应直接参与社会福利企业设立的审批。我们知道，一般企业的设立是由工商机关审批登记，特殊企业除了工商机关审批登记外，还必须经过行政主管部门的审批。比如设立米粉生产企业，必须经过当地卫生行政管理部门的审批，取得 经营卫生许可证&rdquo1473设立烟花爆竹生产企业，必须经过公安机关的审批，取得 安全生产许可证&rdquo1473同样，设立社会福利企业也需要经过民政部门的审批，取得 社会福利企业资格证书 后方可从事生产经营。但是否需要经过税务机关的审批，的确是个值得商榷的问题。众所周知，税务机关是税收执法机关，它代表行使征税权力。税务机关管理的内容是企业设立之后的涉税事务，对企业设立程序本身的管理，严格说来不属于税务机关的职责。换句话说，企业办理税务登记手续之前的企业设立审批事项，税务机关一般不应介人。税务机关的职责是对与税收有关的企业事务进行管理;米粉生产企业、烟花爆竹生产企业都涉及税收政策的执行，这些企业的设立审批均不需要税务机关介人，为什么社会福利企业的设立审批就非要税务机关介人呢?况且，即使税务机关参与社会福利企业设立的审批，并不等于税务机关就可以或一定要根据 设立审批 的决定给予退税;社会福利企业的退税条件是动态的，不是固定不变的，究竟是否符合退税的条件，需主管税务机关根据日常税收管理情况进行判定。 设立审批 不能代替日常税收管理，更不能代替退税审批。因此，笔者认为，税务机关没有必要介人社会福利企业设立的审批事项。从社会福利企业设立并办理税务登记起，税务机关才开始行使税务管理的职能。 至于是由县级民政部门审批还是由市(州)级或省级民政部门审批，主要看管理的需要。在《行政许可法》实施的今天，在深化行政审批制度改革的社会氛围里，社会福利企业的审批最好也放在县级民政部门，不要集中到省级审批，以减少审批环节，提高工作效率。 目前，有的省对社会福利企业的设立是由县、市(州)、省三级的民政、国税、地税审批，一共要盖九个公章，才能批准一户社会福利企业的设立;有的省是按照税务总局的规定经由主管税务机关和省级民政部门审批，盖五个公章就可以设立福利企业。笔者认为，税务机关把福利企业的设立环节纳人税收管理是不适当的，为此，建议民政部、税务总局修改现行社会福利企业设立审批的有关规定，将社会福利企业的设立审批权授予县级民政部门即可，税务机关不介人设立审批。 思考之二:对社会福利企业的管理，税务机关应把重点放在哪里? 目前，一些地方将社会福利企业的设立纳人了税务管理的范围，这给我们造成了一种错觉，似乎只要把好福利企业的设立关，税务机关就万事大吉了，结果税务机关是 种了别人的地，荒了自已的田 ，放松了对社会福利企业的日常税收监管和退税审批。其实，加强对社会福利企业日常税收监管和严格退税审批，才是税务机关管理的重点。税务机关应当采取切实有效的措施，加强对社会福利企业的日常税收监管，包括办理税务登记以及之后的纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查等环节以及退税审批环节的管理。 (一)主管税务机关应当结合税收管理员制度的推行，明确税收管理员职责，要求税收管理员应当经常深人社会福利企业，了解社会福利企业的生产经营情况，了解残疾人员的安置及上岗情况，辅导福利企业健全帐务，真实记帐，并写出社会福利企业的生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况的月度报告。月度报告是主管税务机关审批社会福利企业能否退税的主要依据。因此，税收管理员日常管理工作是否到位，工作细致不细致，了解企业的情况是否真实有效，对税务机关退税和社会福利企业的发展起着关键性的作用，税收管理员肩负着税收管理的重要使命。 (二)加强对社会福利企业财务核算的管理与监督。社会福利企业必须健全财务制度，规范财务核算。按规定设置 应交税金 明细帐，准确核算收人、成本、税金、利润等科目，真实反映经营成果。 (三)社会福利企业必须严格按月进行纳税申报，税务机关必须对社会福利企业的纳税申报资料进行严格审核;对未按规定进行申报和缴纳税款的，事后被税务机关查补的税款，不得再享受有关税收优惠待遇;对不进行纳税申报的，按有关规定处理。 (四)加强发票管理。社会福利企业是一般纳税人的，必须使用防伪税控系统开具增值税专用发票;对购进货物应当取得进项发票的，必须按规定取得，对应取得而不取得或取得不符合规定的发票，税务机关应当按照《发票管理办法》及其实施细则依法作出处理;对取得的进项发票必须按期到税务机关认证，没有认证的不得抵扣进项税额。 (五)加强税务稽查。社会福利企业由于享受税收优惠政策，企业在财务会计核算、发票的取得和填开、税款的缴纳等诸环节上可能存在管理的薄弱环节，甚至漏洞;税务机关也因为社会福利企业享受优惠政策，有放松税收监管的思想。为此，主管税务机关必须克服管理松懈的思想，充分发挥税务稽查的铁拳作用，加强对福利企业用工情况、货物购销情况、以及发票的取得、领购开具等情况的检查，督促福利企业严格财务核算，严格依法纳税。 (六)严格社会福利企业的退税审批。根据财政部《关子税制改革后对某些企业实行 先征后退 有关预算管理问题的暂行规定的通知》(财预1994 55号)规定，社会福利企业增值税退税应报省国税局核准批复。虽然，报经省国税局核批增加了审批环节，有损行政效率，但是在税收管理信息化、网络化发达的今天，由省国税局审批社会福利企业退税是可以做到的。为了提高工作效率，减轻省级国税局核批福利企业退税的工作量，建议对社会福利企业增值税退税实行分级审批。比如对月(笔)退税额在10万元(含)以下的，由县(市、区)国税局审批;对月(笔)退税额在10 50万元(含)的，报由市、州国税局审批;对月(笔)退税额在50万元以上的，报由省局审批。同时，社会福利企业申请退还已缴增值税应当向县级国税局提供退税申请报告、退税申请审批表、已缴税款的《税收通用缴款书》复印件、残疾人员上岗情况及工资发放表以及国税机关要求提供的其他证件资料。 县级国税局根据社会福利企业的退税申请及提供的证件资料，以及税收管理员写出的社会福利企业生产经营情况及残疾人员的安置、上岗及工资发放情况月度报告严格审核，并按照审批权限审批。对经审核符合退税条件的，县(市、区)国税局开具 收人退还书 ，由国库部门按退税税种的预算级次分别从中央国库和地方国库中退付。 目前，有的省份为简化社会福利企业退税审批程序，对福利企业的退税均由县级税务机关审批。当然，由县级税务机关审批，的确有利于提高工作效率，为此，建议财政部将社会福利企业增值税退税的审批权限下放到县级税务机关;县级以上税务机关主要行使对下级税务机关的行政监督职能，减少行政审批的具体事务。 (七)上级税务机关应当充分运用法律赋予的对下级税务机关实施监督的权力。在对社会福利企业的管理上，应当经常采取调查、检查等形式了解主管税务机关在管理上存在的薄弱环节和漏洞，及时纠正执法中的偏差，为加强福利企业的税收管理提出建设性意见。 思考之三:如何加强对社会福利企业退税款的使用管理? 对于退税款的使用管理，目前既没有明确由谁管理，也没有明确如何管理。由于退税款的使用管理环节已脱离税务管理的范围，因此，税务机关不便参与退税款的使用管理。建议由残疾人联合会作为退税款使用管理的职能机构。通过立法可以由残疾人联合会根据福利企业退税款的一定比例征收残疾人基金，用作其他残疾人的社会福利事业，使社会福利企业的社会效应得以更为广泛的延伸，从更广泛的领域和更高的层次上落实残疾人员的社会福利政策，改善残疾人员的生活待遇，充分保障残疾人员的合法权益。对留给企业使用的退税资金，有人建议50%以上必须用于本企业生产发展，且实行专款专用。但是这样要求，福利企业在资金调度时，很容易做到，这样要求的实际意义可能不大。本人认为，既然企业对退税资金有使用和支配权，就应该由企业自己决策退税资金的使用方向。 【】 责任编辑：老A 试谈关于如何防止税收信息失真的探讨
【政策摘要】 为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，税务总局在2006年底下发了《》（国税发[2006]156号）文件，对原规定进行了修订，并自2007年1月1日起施行。税务总局并于2007年根据各地反映的问题，通过下发文件，对《》的有关问题进行了补充。 ◆发票填开的相关规定 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应根据《》第十条、第十一条、第十二条的规定，向购买方填开专用发票。 ◆发票作废的相关规定 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形需作废发票的，应根据《》第十三条、第二十条的规定，进行作废处理。 ◆红字发票填开的相关规定 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，应根据《》第十四条、第十五条、第十六条、第十七条、第十八条、第十九条和《》（国税发[2007]18号）的相关规定进行处理。 ◆发票报税及缴销的相关规定 一般纳税人开具的专用发票，应根据《》第二十一条、第二十二条的规定进行报税； 一般纳税人注销税务登记或转为小规模纳税人，应根据《》第二十三条、第二十四条的规定进行专用发票及专用设备的缴销。 ◆发票认证的相关规定 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应在规定的时限内到经管税务机关进行扫描认证，相应的认证结果应根据《》第二十五条、第二十六条、第二十七条的相关规定进行处理。 ◆发票丢失的相关规定 一般纳税人丢失已开具专用发票相关联次时，应根据《》第二十八条、第二十九条的相关规定，凭销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》进行相应的处理。 ◆罚则 一般纳税人未按照规定领购发票、未按照规定开具发票或未按照规定取得发票的，按照《》第六章第三十六条的有关规定进行处罚。 一般纳税人私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票的，按照《》第六章第三十七条的有关规定进行处罚。 【注意事项】 ◆一般纳税人在运用防伪税控系统开具专用发票时，应认真检查系统中的电子发票代码、号码与纸质发票是否一致。如发现税务机关错填电子发票代码、号码的，应持纸质专用发票和税控IC卡到经管税务机关办理退回手续。 ◆一般纳税人在开具专用发票时，应真实、准确填写专用发票中的相关项目，并与实际交易相符。 ◆一般纳税人不得开具票物不符的发票，否则按《》的有关规定进行处罚。 ◆一般纳税人取得发票时，不得要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额，否则按《》的有关规定进行处罚。 ◆一般纳税人取得的符合抵扣条件的专用发票必须在开票之日起90天内进行扫描认证，认证相符的专用发票应在认证相符的所属月份申报抵扣； ◆按照相关文件的要求，辅导期一般纳税人当月增购专用发票时，应以前次已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额，并按照3％的征收率计算，向主管税务机关预缴税款。 【业务流程】 开具红字发票通知单申请流程 【有问有答】 问：从开票日期起超过90天未认证的增值税专用发票能否申请开具红字发票？ 答：根据《》（国税发[2006]156号）的有关规定，从2007年1月1日起，一般纳税人发生需开具红字增值税专用发票的情形时，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》），《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。此外，根据《》（国税发[2003]17号）的规定，增值税一般纳税人申报抵扣的防伪税控系统开具增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。因此，如果购买方取得的该增值税专用发票未在90天内认证，逾期将不能再认证，并因此也不能到税务机关填报《申请单》申请开具红字增值税专用发票。 问：红字发票申请单是否要与通知单一张对应一张？ 答：根据《》（国税发[2006]156号）第十六条的有关规定，主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。《通知单》应与《申请单》一一对应。 问：红字通知单是否一定要与红字发票一张对应一张？ 答：根据《》（国税发[2006]156号）第十九条的有关规定，销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具�：熳肿ㄓ梅⑵庇τ搿锻ㄖァ芬灰欢杂�。 问：购货方在发票开具的当月扫描认证，且认证相符后发现发票开具有误，能否退回给销货方作废发票？ 答：根据《》（国税发[2006]156号）第二十五条的有关规定，用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。 问：我公司在发票传递的过程中丢失了销方企业开具的专用发票发票联和抵扣联，那我公司应如何抵扣该份发票呢？ 答：根据《》（国税发[2006]156号）第二十八条的有关规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 问：因销售方逾期申报导致购买方收取的增值税专用发票成为失控票，如销售方重新申报纳税，该专用发票能否予以抵扣进项税额？ 答：根据《》（国税函[2006]969号）的规定，属于 重复认证 、 密文有误 和 认证不符（不包括发票代码号码认证不符） 、 认证时失控 和 认证后失控 的增值税专用发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。 责任编辑：小奇 企业增值税日常稽查十二法总结