来源_超宇财务 发布日期:2024年01月13日
公司购买鲜花的账务处理怎么做？
一年一度的企业所得税汇算清缴又开始啦，今天，网校为您整理了研发费用加计扣除有关税收政策。记得收藏备用哦↓（一）文件依据1.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第13号）2.《税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（税务总局公告2024年第28号）（二）政策主要内容1.制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2024年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2024年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。2.企业2024年10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。3.增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式(简称2024版研发支出辅助账样式)。4.企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。（三）政策要点解析1.制造业企业制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）确定，如有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。2.预缴申报符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与相关政策规定的其他资料一并留存备查。对2024年10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2024年度企业所得税汇算清缴时统一享受。3.研发支出辅助账企业按照研发项目设置辅助账时，可以自主选择使用2015版研发支出辅助账样式，或者2024版研发支出辅助账样式，也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括2024版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。4.其他相关费用限额计算全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品发票设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。更多财税政策、及时获取财税新政请关注会计实务财经法规库，了解更多相关财税问题，欢迎关注，带你解决工作中的税务问题。相关推荐： 快讯！两部门发文进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度
近日，个税递延型养老保险试点与个人养老金衔接工作正式启动。个人养老金与个人所得税有什么联系？能享受哪些个人所得税优惠政策？下滑查看↓↓↓政策推行时间自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。Q：什么是个人养老金?个人养老金是指政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营、实现养老保险补充功能的制度。个人养老金实行个人账户制，缴费完全由参加人个人承担，自主选择购买符合规定的储蓄存款、理财产品发票、商业养老保险、公募基金等金融产品发票（以下统称个人养老金产品发票），实行完全积累，按照有关规定享受税收优惠政策。我们可以理解为：实行账户制，公民自愿参加，缴费完全由个人承担，可以存款也可以购买规定的理财产品发票、公募基金等进行投资，并享受一定的税收优惠。Q：需要开设哪些账户？个人养老金账户和个人养老金资金账户。个人养老金账户用于登记和管理个人身份信息；个人养老金资金账户（照个人人民币银行结算账户项下Ⅱ类户进行管理）为参加人提供资金缴存、缴费额度登记、个人养老金产品发票投资、个人养老金支付、个人所得税税款支付、资金与相关权益信息查询等服务。Q：每年缴费金额是多少？《个人养老金实施办法》规定参加人每年缴纳个人养老金额度上限为12000元，参加人每年缴费不得超过该缴费额度上限。人力资源社会保障部、财政部根据经济社会发展水平、多层次养老保险体系发展情况等因素适时调整缴费额度上限。参加人可以按月、分次或者按年度缴费，缴费额度按自然年度累计，次年重新计算。我们可以理解为：每年上限为12000元，可以按月交、一次性交，也可以多次交，但不能超12000元上限。Q：账户资金如何使用？《个人养老金实施办法》规定参加人自主决定个人养老金资金账户的投资计划，包括个人养老金产品发票的投资品种、投资金额等。在符合监管规则及产品发票合同的前提下，同时支持参加人进行产品发票转换。Q：如何享受税收优惠?分三个环节，分别为缴费环节、投资环节和领取环节。缴费环节：按照12000元/年的限额标准在综合所得或经营所得中据实扣除；扣除方法：取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得：可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的：在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除�？鄢局�：以个人养老金信息管理平台出具的扣除凭证为扣税依据。投资环节：计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税 (这个环节买入了银行理财、基金，有了收益也暂不收税)；领取环节：领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。Q：何时可以领��？参加人达到领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居，或者具有其他符合规定的情形，经信息平台核验领取条件后，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金，领取方式一经确定不得更改。领取时，应将个人养老金由个人养老金资金账户转入本人社会保障卡银行账户。更多推荐： 丢失发票如何税务处理？