防暑降温费的财务核算及税务处理

【问题】A公司是一家中小微企业，2022年11月新购置了两台生产设备，单位价值分别为300万元、600万元，两台生产设备税法规定的最低折旧年限均为10年。A公司财务人员来电咨询，公司购置的两台生产设备，2022年度企业所得税汇算清缴时，如何计算税前可扣除金额？【回答】根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）及《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2024年第6号，以下简称6号公告）的相关规定，企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。A公司购置的单位价值300万元的生产设备，按照财税〔2018〕54号文件、6号公告的规定，可以一次性计入2022年度成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。此外，《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号，以下简称12号公告）明确，中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例，自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。A公司购置的单位价值为600万元的生产设备，法定最低折旧年限为10年，按照12号公告规定，可以将其单位价值的50%在购置当年一次性扣除，其余50%按规定在不短于最低折旧年限的剩余年度计算折旧进行税前扣除。即300万元可以2022年一次性扣除，另外300万元可自2023年起在不短于9个年度计算折旧在税前扣除。需要说明的是，12号公告的执行期限为2022年1月1日—2022年12月31日，目前已执行到期。企业若在2023年有新购进的设备、器具，可以参考《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等政策规定，在2023年12月31日前新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。更多推荐： 科技型中小企业享受100%加计扣除，应取得何种入库登记编码？

问：小型微利企业具体需要符合哪些条件？答：《》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。根据上述规定，可以享受企业所得税优惠的小型微利企业是指符合《》及其实施条例规定条件的企业，与其他的企业规模划型标准有所不同。【】 责任编辑：泥巴姐 如何确定小微企业从业人数和资产总额