进项税率和销项税率必须一致吗？不同时要如何抵扣？

【问题】2022年所得税汇算清缴申报期，申报表有什么变化？【答案】税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告税务总局公告2024年第34号一、对《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明进行修订，具体如下：对①《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）②《企业所得税年度纳税申报表（A类）》 （A100000）③《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）④《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）⑤《所得减免优惠明细表》（A107020）⑥《减免所得税优惠明细表》（A107040）⑦《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）⑧《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）⑨《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》 （A109000）的表单样式及填报说明进行修订； 对《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）的填报说明进行修订。二、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税老师免费极速答疑，学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 可以延缓缴纳哪些税呢？

任何一家企业都会有各种各样的税务风险，只是风险大小的不同，有哪些原因会产生税务风险呢？跟我一起来看看~企业外部税务风险因素主要有：经济形势和产业政策，适用的法律法规和监管要求，市场竞争和融资环境，税收法规或地方法规的适用性与完整性，行业惯例（比如原来零售企业用个人账户收款，不通过企业账户，可能不需要开票；增值税中的黄金票），上级或股东的越权及违规行为等。《企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。相关性和合理性如何理解？一、与取得收入有关的支出一是这类允许税前扣除的支出，应该是能给企业带来现实、实际的（比如企业售货支付的运费）经济利益。二是这类允许税前扣除的支出，应该是能给企业带来可预期（未来的利益，比如广告费）经济利益的流入。二、企业发生的合理的支出首先，允许扣除的支出应当是符合企业生产经营活动常规的支出。（比如对外担保的支出）其次，企业发生的合理的支出，限于应当计入当期损益或者有关资产成本的必要与正常的支出。实际发生应如何理解？一、“实际发生”首先强调产生费用或支出的交易、事项是真实的。由于现行税收政策对 “实际发生”没有更多解释，基于税法与财务会计制度的紧密联系，在《企业会计制度》和《企业会计准则——基本准则》，都有关于“实际发生”的描述。如《企业会计制度》第十一条：“企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：（一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。”《企业会计准则——基本准则》第十条：“会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。”上述表述均用“实际发生”的词汇来强调会计核算必须以真实的业务为依据，不难得出判断：税法 “实际发生”的内涵之一是指产生费用或支出的经济业务必须真实，反言之，根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的经济业务来确认、计量的支出，不得在税前扣除。二、“实际发生”（不能和实际支付划等号）是指支付义务的发生，而且这一支付义务是法定的。税法以权责发生制为基本原则，以权利或责任的发生来确认当期的收入或费用，而不论款项是否收付。税前扣除作为税法规范的重要一面，也是如此。因此，“实际发生”应是指支付的义务或责任已经发生，认为“实际发生”是指费用款项已实际支付的观点，不符合权责发生制原理，有悖税法基本原则。对于支付义务，会计上一般划分为两个类型：一类是合同或法律法规规定的支付义务，又称为法定的义务；另一类是企业通过承诺或公开声明，自行向外界表明承担特定的责任，（比如承诺公益捐款）称为推定的义务。推定义务凭借企业信用，为企业自我约束，强制性不如法定义务。为维护税收的稳定，保持税法的刚性，税收对于企业自我承诺形成的推定义务不应予以承认，“实际发生”所指的支付义务发生应仅限于依照合同、法律、法规的规定必须履行的法定支付义务。此是“实际发生”的第二个含义。三、“实际发生”是指税前扣除的金额为实际发生数，即支出金额必须确定。（不能预估或者预提）以实际发生数确定税前扣除金额，在实践中经常被认为是以实际支付金额确定税前扣除额。这一观点会使权责发生制异化为收付实现制。试想费用金额在实际支付时才予确认，则无异于按照款项是否支付为标准确认当期费用，即收付实现制。税前扣除的金额是实际发生数，含义是指支出的金额必须确定，不能以估算金额税前扣除。也就是说，即便企业的支付义务已经发生，但若金额尚不能确定，或者只能估算，也不符合“实际发生”的要求。综上所述，“实际发生”的含义是指以真实的经济业务为依据，企业法定的支付义务已经发生且支付金额确定。只有真正搞清楚风险产生的原因，才能规避风险，以上解析你都get了吗？税收筹划对于企业来说非常重要，你会做税收筹划吗？不会的话就跟着网校一起学习吧！带你学通全税种—。该专题以两套筹划体系讲解，三大阶段，14门课程，55个实用筹划点，按增值税、所得税、消费税、土增税等各税种筹划。 电子税务局常用功能小贴士——印花税申报