补交增值税怎么做账务处理？

问题：年度就要结束了，可是公司还没有取得对方开具的发票，一些费用无法在税前扣除，该怎么办呢？答案：根据《税收征收管理法》规定，单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。根据《关于发布 企业所得税税前扣除管理办法 的公告》（税务总局公告2018年第28号）（以下简称《管理办法》），企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据；同时，企业应在当年度企业所得税法规定的期结束前取得税前扣除凭证。情况一：积极沟通，要求销售方补开企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。如销售方不愿意补开发票，购货方可以拨打12366热线进行举报。情况二：我们要求对方补开，可是对方已经注销，无法补开发票，怎么办？企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);(二)相关业务活动的合同或者协议;(三)采用非现金方式支付的付款凭证;(四)货物运输的证明资料;(五)货物入库、出库内部凭证;(六)企业会计核算记录以及其他资料。提别注意：第一项至第三项为必备资料。因此，你公司可依据上述条文准备材料，以此进行税前扣除。情况三：我们公司供货方为个人，不能开具发票，怎么办？不用着急，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，但是，要特别注意收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。因此你公司可以要求对方提供税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。2019年财会职场晋升攻略：能力测评、实训演练、职业规划、就业上岗初级考后求职规划、实操学习从此开启，戳图点击进入了解 企业2019年度汇算清缴申报时如何填报扶贫捐赠支出？

发票开具时，备注栏需要按照规定填写，符合条件但未按规定填写备注栏信息的增值税发票，将不能作为有效税收凭证，那么，究竟要如何规范填写发票备注栏呢？今天我们就一起来学习一下吧~第一部分纳税人自行开票的情况一、货物运输服务增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。政策依据：《税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（税务总局公告2015年第99号）二、差额征税开票纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。政策依据：《税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（税务总局公告2016年第23号）三、建筑服务提供建筑服务，纳税人自行开具增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。政策依据：《税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（税务总局公告2016年第23号）四、销售、出租不动产销售、出租不动产，纳税人自行开具增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。政策依据：《税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（税务总局公告2016年第23号）五、保险代收车船税发票保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。政策依据：《税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（税务总局公告2016年第51号）六、销售预付卡特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。政策依据：《税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（税务总局公告2016年第53号）七、铁路运输企业提供货物运输服务铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。政策依据：《税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（税务总局公告2015年第99号）第二部分税务机关代开发票时备注栏的注意事项一、 一般代开备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号。政策依据：《税务总局关于印发 税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行） 的通知》（国税发﹝2004﹞153号）二、异地代开税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人）代开增值税发票，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。政策依据：《税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（税务总局公告2016年第23号）三、建筑业代开税务机关为纳税人代开建筑服务发票，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。政策依据：《税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（税务总局公告2016年第23号）四、个人保险代理人汇总代开税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。政策依据：《税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（税务总局公告2016年第45号）五、出售或出租不动产代开应在备注栏注明不动产的详细地址。政策依据：《税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（税务总局公告2016年第23号）六、差额征税代开税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。政策依据：《税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（税务总局公告2016年第23号）七、货运代开税务机关为提供货物运输服务的小规模纳税人代开增值税发票，应在备注栏注明起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容，内容较多可另附清单。政策依据：《税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函﹝2019﹞405号）更多发票知识的学习，请关注财税实务选课中心，了解更多财会专业知识，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务栏目，相关阅读： 一般纳税人纳税申报系统操作指南