来源_超宇财务 发布日期:2024年01月13日
赞助费要交增值税吗？可以税前扣除吗？
基本情况 江苏省某有限公司是1988年成立的有限责任公司，主要从事电机配件生产，注册资本9000万元。该公司投资、生产规模较大，2008年度与2009年度税负悬殊较大，为了进一步发现疑点，江苏省通州市国税局将该公司增值税缴纳情况作为本次重点评估对象。 案头分析 1.资产负债表数据分析该公司2008年年初、年末和2009年2月底资产负债率分别为50.59%、61.14%和50.45%，基本处于适宜的水平。从资产负债表具体项目看，流动负债中预收账款金额较大，2008年底为7808636.28，2009年2月底为7270298.09，有必要对预收账款构成及实际作进一步调查。 2.增值税税负率分析2008年营业收入51479万元，营业成本40942万元，生产成本中工资发生额2252万元，占生产成本发生总额比为7.08%，制造费用中提取折旧486万元，占生产成本发生总额比为1.53%，2008年存货净增加1441万元，剔除存货对本期增值税影响，该公司增值税理论税负为4.17%，2008年增值税实际税负与理论税负存在一定差距。 3.固定资产构成变动分析该公司正在进行大规模的固定资产投资，大量投资发生在2008年，2009年进行固定资产动产总投资金额154万元，对该部分动产投资实际发生时间有必要作进一步核实。 疑点一：预收账款金额较大。该公司至2009年底预收账款余额占2009年1月~2月实际营业收入比达16.89%，预收账款是否全部符合规定？是否存在滞后销售的行为？ 疑点二：实际税负低于理论税负。该公司增值税税负与本市该行业平均税负基本一致，但低于该公司的理论税负，与该公司的实际情况有一定的差距。 疑点三：固定资产的实际购入时间需进一步核实。该公司2008年进行了大规模的固定资产投资，2009年也进行了一定量设备投资。2009年正是新《增值税暂行条例》的实施之年，是否存在利用税收政策变化，逃避税收的行为？ 举证约谈 通过以上相关指标分析，评估人员向该公司发出《纳税评估约谈通知书》，要求其说明缘由。 疑点一：销售收入的实现时间是如何确定的？该公司解释：销售收入的实现时间是按照税法规定的时间确定的，产品发票发出后，公司根据仓库发货单开具正式发票，货款大部分是在商品发出后收回，少部分采取先预收账款，后发出产品发票后确认销售。其中预收账款较多的是上海ABB电机有限公司，到目前为止预收账款600多万元。上海ABB电机有限公司与该公司长期合作，该公司大部分产品发票为其配套生产，上海公司为了扶持该公司发展，给予了该公司一定量的预付资金。 疑点二：2008年、2009年两年增值税税负为什么差距较大？该公司解释：由于2008年国际金融危机爆发，导致原材料价格大幅度下滑。在原材料价格基本处于低谷时，公司采取了一定的经营策略，增加了原材料的购进量。2008年底比年初增加库存原材料近1400万元，2009年1月~2月除了维持必要的生产所需材料外，未大量购进材料，存货库存净减少1000多万元，造成了今年税负远高于去年。 疑点三：固定资产大量投资是什么时候开始的？到目前为止是否已经全部结束？该公司解释：根据公司董事会对本公司的发展规划，每年都有一定量的投资。2008年国际金融危机爆发后，机器设备等固定资产价格明显下跌，促进了该公司对机器设备等固定资产的投资规模。到目前为止，除了少量设备购入合同签订后设备没有到位外，其他大规模投资已基本结束。 实地核查 为正确把握疑点的确切数据，评估人员对上述疑点涉及的有关凭证单据进行了详细的核查。 该公司预收账款2009年2月底余额为727万元，其中601万元的预收账款是上海 ABB电机有限公司的，且今年发生额为530万元。通过对预收账款户发货记录看，预收账款符合规定，不存在滞后销售行为。 在核查中发现，该公司2008年有少量应作为固定资产处理的资产直接以低值易耗品、维修费用等列支并抵扣税款3.3万元。为了进一步核实2009年购进的固定资产实际购入时间，评估人员对2009年抵扣的固定资产的购入合同进行了深入细致的核实。该公司有2份合同分别于2008年9月份签订，而且根据合同约定的到货时间均在2008年12月31日之前，而实际取得增值税专用发票均是2009年1月1日以后开具的，并进行了进项税金抵扣18.8万元。另外，该公司2008年房屋改造耗用电费等未作进项税金转出0.2万元。 评估处理 通过对上述疑点的核查，该公司积极配合税务部门开展了自查自纠工作，共补缴税款22.3万元。 （本案例由江苏省通州市国税局提供） 责任编辑：冠 未到位投资的利息支出问题终得解—解读国税函[2009]312号
问题：税务总局公告2018年第28号中规定的“小额零星业务”判断标准是否有调整？答案：根据《税务总局关于发布 企业所得税税前扣除凭证管理办法 的公告》（税务总局公告2018年第28号）第九条规定，小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点�？悸堑皆鲋邓靶」婺Ｄ伤叭朔咸跫梢韵硎苊庹髟鲋邓坝呕菡�，根据《增值税暂行条例》及实施细则、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300-500元。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 房地产企业一般纳税人的销售额如何计算？